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不管是考證,還是日常工作,只要你未來想從事財會、涉稅方面工作,難免會遇到個人所得稅的問題,方源老師在直播中和大家分享個人所得稅的計算,聽完課,相信對大家都很有幫助。這節課,聽方源老師給我們講授的是個人所得稅中重要的知識點——綜合所得預扣預繳計算。
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【案例導入】熊大任職于木蘭設備公司,2020年1月取得工資收入8000元,2020年2月取得工資收入10000元,另,從事兼職勞務當月取得勞務報酬3000元,計算熊大取得綜合所得預扣預繳個人所得稅應納稅額。
【解析】
1月取得工資薪金個稅:(8000-5000)×3%=90(元)
2月取得工資薪金個稅:
【(8000+10000)-5000×2】×3%-90=150 (元)
2月取得勞務報酬個稅:(3000-800)×20%=440 (元)
核心內容與考點
一、扣除費用
【單選題】計算個人所得稅綜合所得應納稅所得額時,下列支出不得扣除的是( )。(2019年)
A.個人購買的互助型醫療保險支出
B.個人購買的稅收遞延型商業養老保險支出
C.個人繳付符合國家規定的企業年金支出
D.個人購買符合國家規定的商業健康保險支出
【正確答案】A
【源來如此】選項BCD,依法確定的其他扣除包括企業年金、職業年金、商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出、以及國務院規定可以扣除的其他項目
二、應納稅所得額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
記憶點:利潤=收入-四大扣除費用
三、應納稅額
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
記憶點:稅額=(利潤×稅率-速算扣除數)-預繳
提示:計算居民個人工資﹑薪金所得預扣預繳稅額適用的預扣率、速算扣除數,按七級超額累進預扣率表執行。
【教材例2-2】中國居民趙某為某公司職員,2020年1-3月公司每月應發工資10000元,每月公司按規定標準為其代扣代繳“三險一金”1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現行稅法規定,分別計算趙某1-3月應預扣預繳稅額。
【教材例2-3】中國居民陳某為某公司職員,2020年1-3月公司每月應發工資為30000元,每月公司按規定標準為其代扣代繳“三險一金”4500元,從1月起享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況。請依照現行稅法規定,分別計算陳某1-3月應預扣預繳稅額。
【教材例2-4】假設中國某居民個人一次性取得勞務報酬收入2000元(不含增值稅),請依照現行稅法規定,計算該所得應預扣預繳稅額。
(1)應納稅所得額(收入額)=2000 - 800 = 1200(元)
(2)應預扣預繳稅額= 1200×20% = 240(元)
【例2-5】假設中國某居民個人一次性取得稿酬收入40000元(不含增值稅),請依照現行稅法規定,計算該所得應預扣預繳稅額。
(1)應納稅所得額(收入額)=40000 × ( 1 -20% )×70% =22400(元)
(2)應預扣預繳稅額=22400×20% = 4480(元)
【單選題】居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元,按現行個人所得稅的相關規定,其預扣預繳個人所得稅的應納稅所得額是( )元。(2019年)
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
【正確答案】B
【源來如此】(1)居民個人取得稿酬所得,以收入減除費用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計算。
(2)預扣預繳的應納稅所得額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)。
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