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2019年中國公民劉某出版長篇小說,2月份收到預付稿酬10000元,4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣,拍賣收入折合人民幣90000元,并己按該國稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內匯算清繳時應補繳個人所得稅( )元。 (未取得其他綜合所得,稿酬未預扣預繳個人所得稅)
A、864
B、4560
C、6080
D、163.46
中國境內、境外綜合所得應納稅總額=[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)-60000] ×3%=864(元)
來源于境外某國綜合所得的抵免限額=中國境內、境外綜合所得應納稅總額×來源于該國(地區)的綜合所得收入額÷中國境內、境外綜合所得收入總額=864×90000×(1-20%)÷[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)] =700.54(元)
境外綜合所得在境外實際繳納稅款10000元,抵免限額為700.54元,可以抵免700.54元。
中國境內、境外綜合所得應納稅總額=864(元)
所以應補個人所得稅=864-700.54=163.46(元)
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