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稅務師題庫稅法二試題:境內、境外綜合所得納稅

來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2020/12/10 19:15:07  字體:

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2019年中國公民劉某出版長篇小說,2月份收到預付稿酬10000元,4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣,拍賣收入折合人民幣90000元,并己按該國稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內匯算清繳時應補繳個人所得稅( )元。 (未取得其他綜合所得,稿酬未預扣預繳個人所得稅) 

A、864  

B、4560  

C、6080  

D、163.46  

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

中國境內、境外綜合所得應納稅總額=[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)-60000] ×3%=864(元)

來源于境外某國綜合所得的抵免限額=中國境內、境外綜合所得應納稅總額×來源于該國(地區)的綜合所得收入額÷中國境內、境外綜合所得收入總額=864×90000×(1-20%)÷[(10000+20000)×(1-20%)×70%+90000×(1-20%)] =700.54(元)

境外綜合所得在境外實際繳納稅款10000元,抵免限額為700.54元,可以抵免700.54元。

中國境內、境外綜合所得應納稅總額=864(元)

所以應補個人所得稅=864-700.54=163.46(元) 

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