在2022年稅務師考試開始前，建議考生抽時間把近年稅務師試題做一做，這些試題考查的知識點，看看掌握了么，進行查漏補缺。下面是2019稅務師考試《稅法二》綜合分析題及答案解析（考生回憶版）。

【綜合分析題】

1、某軟件生產企業，系增值稅一般納稅人。企業會計核算2020年度主營業務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現會計利潤450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2021年4月聘請稅務師對其2020年度的企業所得稅匯算清繳審核發現以下業務未作納稅調整：

（1）10月賒銷產品一批，不含稅價款為200萬元，合同約定2020年12月20日收款，但該款于2021年1月5日收訖。企業于實際收款日確認收入并結轉成本160萬元。

（2）營業費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業務招待費20萬元。

（3）研發費用賬戶中的研發人員工資及"五險一金"50萬元、外聘研發人員勞務費用5萬元，直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發費用70萬。

（4）11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款240萬元，稅款31.2萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時，企業選擇一次性扣除政策。

（5）全年發放工資1000萬元，發生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經費25萬元，并取得代收票據，職工教育經費110萬元（含職工培訓費用90萬元）。

（注：該企業適用的城市維護建設稅率7％，教育費附加征收率、地方教育附加征收率分別為3％、2％；該企業已過兩免三減半優惠期，適用的企業所得稅稅率為25％，不考慮軟件企業的增值稅即征即退） 要求：根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2020年該企業城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額是（　）萬元。

A.0.48

B.1.20

C.1.44

D.3.84

參考答案：A

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：城建稅、教育費附加和地方教育附加的納稅調整額＝（200×13％－22）×（7％＋3％＋2％）＝0.48（萬元）

問題2

2020年該企業廣告費和業務招待費的納稅調整額是（　）萬元。

A.8

B.10

C.108

D.110

參考答案：D

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：廣告費扣除限額＝（1800＋200）×15％＝300（萬元），實際發生400萬元，應納稅調增100萬元；業務招待費扣除限額＝（1800＋200）×0.5％＝10（萬元），實際發生額的60％＝12萬元，應納稅調增＝20－10＝10（萬元）

2020年該企業廣告費和業務招待費的納稅調整額合計＝100＋10＝110（萬元）

問題3

2020年該企業研發費用的納稅調整額是（　）萬元。

A.90.00

B.93.75

C.98.25

D.108.75

參考答案：B

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：境內符合條件的研發費用（50＋5＋20）×2/3＝50（萬元），境外委托研發費用80％＝70×80％＝56（萬元），只能按50萬元計算境外委托研發的加計扣除。

研發費用應納稅調整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（萬元）

問題4

下列關于企業新購進設備加速折舊政策的表述，正確的有（　）。

A.能享受該優惠政策的固定資產包括房屋建筑物等不動產

B.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業當年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產的稅務處理可與會計處理不一致

E.以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認購進時點

參考答案：BDE

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：選項A，企業在2018年1月1日至2023年12月31日新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，選項A不正確；企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更，選項C不正確。

問題5

2020年該企業職工福利費、工會經費和職工教育經費的納稅調整額是（　）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.45

參考答案：C

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：福利費扣除限額＝1000×14％＝140（萬元），實際發生150萬，應納稅調增10萬元。工會經費扣除限額＝1000×2％＝20（萬元），實際發生25萬元，應納稅調增5萬元。

職工教育經費扣除限額＝1000×8％＝80（萬元），職工培訓費可以全額扣除，除此之外的職工教育經費未超過限額，無需納稅調整。 所以三項經費合計納稅調整額＝10＋5＝15（萬元）。

問題6

2020年該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.66.26

B.71.44

C.71.26

D.72.51

參考答案：B

考查知識點：企業所得稅綜合

參考解析：2020年該企業應繳納企業所得稅＝[450＋200－160－0.48（城建稅及附加）＋110－93.75－（240-240÷4÷12）＋15（三項經費調整）]×25％＝71.44（萬元）

提示：240÷4÷12這是會計上已經計提的折舊，按照稅法規定240萬元允許一次性稅前扣除，所以納稅調減240-240÷4÷12。

2、李某于2020年底承包甲公司，不改變企業性質，協議約定李某每年向甲公司繳納400萬元承包費后，經營成果歸李某所有，甲公司適用企業所得稅稅率25％。假設2021年該公司有關所得稅資料和員工王某的收支情況如下：

（1）甲公司會計利潤667.5萬元，其中包含國債利息收入10萬元，從居民企業分回的投資收益40萬元。

（2）甲公司計算會計利潤時扣除了營業外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

（3）甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補。

（4）員工王某每月工資18000元，每月符合規定的專項扣除2800元，專項附加扣除1500元，另外王某2021年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

2021年，甲公司納稅調整金額合計是（　）萬元。

A.250

B.260

C.290

D.300

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：納稅調整是在會計利潤的基礎上根據會計與稅法在收入、成本、費用、損失等差異，將會計利潤調整為應稅所得，即納稅調整后所得。這個納稅調整過程中不包括稅前彌補虧損，稅前彌補虧損是在納稅調整后所得的基礎上進行，彌補虧損后為應納稅所得額。所以，納稅調整時不考慮彌補虧損。甲公司納稅調整金額合計＝－10－40＋300＝250（萬元）

問題2

2021年，甲公司應繳納企業所得稅是（　）萬元。

A.166.88

B.216.88

C.229.38

D.241.88

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：甲公司應繳納企業所得稅＝（667.5＋250－50）×25％＝216.88（萬元）

問題3

2021年，李某承包甲公司應繳納個人所得稅是（　）元。

A.64630

B.93360

C.111670

D.132670

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：虧損由企業彌補，個人投資者不彌補，個人承包按照利潤總額繳納所得稅和上交的利潤，然后扣除生計費計算個人的應納稅所得額。李某應納個人所得稅＝（667.5－216.88－400－6）×10000×30％－40500＝93360（元）

問題4

2021年2月，甲公司應預扣預繳王某的個人所得稅是（　）元。

A.261

B.522

C.1410

D.6661

參考答案：A

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：1月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000－5000－2800－1500）×3％＝261（元）

2月甲公司預扣預繳王某個人所得稅＝（18000×2－5000×2－2800×2－1500×2）×3％－261＝261（元）

問題5

王某的勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅是（　）元。

A.4680

B.5600

C.6400

D.8400

參考答案：C

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：王某勞務報酬預扣預繳個人所得稅＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）

問題6

王某2021年個人所得稅匯算清繳時，應退的個人所得稅是（　）元。

A.3500

B.3600

C.6400

D.7920

參考答案：B

考查知識點：個人所得稅計算綜合

參考解析：匯算清繳應納個人所得稅＝[18000×12＋35000×（1－20％）－5000×12－2800×12－1500×12]×10％－2520＝10720（元）

工資薪金預扣預繳個人所得稅＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10％－2520＝7920（元）

應退個人所得稅＝7920＋6400－10720＝3600（元）

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