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2020年稅務師財務與會計單選題：債務重組利得
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。因資金緊張，甲公司無法償還所欠乙公司的應付賬款500萬元，經協商于20×3年12月31日與乙公司達成債務重組協議，協議規定：甲公司以一批原材料償還部分債務，該批原材料賬面價值為80萬元，公允價值（計稅價格）為100萬元，同時乙公司同意豁免債務50萬元，剩余債務延期1年償還，并規定，債務重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補償，甲公司預計其下一年很可能實現盈利。對于該項債務重組，甲公司應確認的債務重組利得為（ ）萬元。
A、40
B、50
C、60
D、70
查看答案解析
【答案】
A【解析】
剩余應付賬款的金額＝500－100×（1＋16%）－50＝334（萬元），甲公司應確認的債務重組利得＝500－334－100×（1＋16％）－10＝40（萬元）。
借：應付賬款 500
貸：其他業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16
應付賬款——債務重組 334
預計負債 10
營業外收入——債務重組利得 40
借：其他業務成本 80
貸：原材料 80
乙公司的賬務處理如下：
借：應收賬款——債務重組 334
原材料 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16
營業外支出——債務重組損失 50
貸：應收賬款 500
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