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2017稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:舊固定資產(chǎn)增值稅的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/02/17 16:40:15  字體:

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問(wèn):舊貨、舊固定資產(chǎn)和舊物品的區(qū)分及增值稅的計(jì)算。

:首先明確一下概念,舊貨,舊固定資產(chǎn)和舊物品:

舊貨是指購(gòu)進(jìn)后專(zhuān)門(mén)用于出售的舊貨,自己是沒(méi)有使用過(guò)的,一般都是以經(jīng)營(yíng)為目的的。

舊固定資產(chǎn)是自己使用過(guò)的帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的。

舊物品是指價(jià)值較小,不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。

一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品,按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),減按2%計(jì)算征收增值稅。

一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

一般納稅人(舊貨經(jīng)營(yíng)單位)出售非自己使用過(guò)的舊貨,減按2%計(jì)算征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的物品,按3%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*3%

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*2%。

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