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2017年稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí),很多考生在備考過(guò)程中都會(huì)遇到各種“疑難雜癥”,有時(shí)甚至?xí)幕乙饫?,不過(guò)請(qǐng)不要著急,網(wǎng)校的備考利器答疑板來(lái)幫你。針對(duì)學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題可隨時(shí)通過(guò)所報(bào)課程的答疑板提交,網(wǎng)校答疑老師會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考中的難題,特搜集整理了稅務(wù)師各科目答疑精華分享給大家!
問(wèn):舊貨、舊固定資產(chǎn)和舊物品的區(qū)分及增值稅的計(jì)算。
答:首先明確一下概念,舊貨,舊固定資產(chǎn)和舊物品:
舊貨是指購(gòu)進(jìn)后專(zhuān)門(mén)用于出售的舊貨,自己是沒(méi)有使用過(guò)的,一般都是以經(jīng)營(yíng)為目的的。
舊固定資產(chǎn)是自己使用過(guò)的帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的。
舊物品是指價(jià)值較小,不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。
一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品,按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),減按2%計(jì)算征收增值稅。
一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),按17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
一般納稅人(舊貨經(jīng)營(yíng)單位)出售非自己使用過(guò)的舊貨,減按2%計(jì)算征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的物品,按3%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*3%
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%計(jì)算應(yīng)納增值稅,應(yīng)納稅額=售價(jià)/(1+3%)*2%。
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