2019年稅務師《稅法一》答疑精華：增值稅和消費稅扣稅方法

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/28 11:35:39　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
【試題·綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人，2017年10月份的生產經營情況如下：
（1）進口業務：進口一批高級香水精，完稅價格23.07萬元。
（2）國內購進業務：購進高級香水精等原材料，增值稅專用發票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，購進的高級香水精用于生產高級化妝品。
（3）銷售業務：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發票，注明金額40萬元。
相關資料：該日化廠進口高級香水精關稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元。
　　『解析』
　　10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費稅
　　＝70×15%－[2＋（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）＋20－12]×15%
　　＝4.11（萬元）
　　10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值稅
　　＝70×17%－[（23.07＋23.07×20%）÷（1－15%）]×17%－3.4
　　＝2.96（萬元）
學員問題：
可扣部分不是起初庫存+領用-期末庫存嗎，這題領用部分直接用組價和國內購進成本了，意思是購進的全部都用于生產高級化妝品了嗎。。沒有說領用多少，就是全用了是嗎？
正保會計網校老師解答：
增值稅采用購進扣稅法，消費稅采用領用扣稅法。