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2016年稅務師《稅法二》知識點：固定資產折舊的計提方法
2016年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
1.投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2.企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
3.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
【典型例題】6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經稅務機構認可），稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整的金額是（ ）萬元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【正確答案】A
【答案解析】會計上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬元）
所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬元）
所以，安全設備折舊費影響所得額調增18.4萬元（36.8-18.4）。
4.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
5.新增：固定資產折舊的所得稅處理
（1）企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。
（2）企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。
（3）企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。
（4）企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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