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2016年稅務師《稅法二》知識點：虧損彌補
2016年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
【知識點】扣除項目的標準—虧損彌補
企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
【提示1】
（1）虧損不是企業財務報表中的虧損額，稅法調整后的金額；
（2）五年彌補期是以虧損年度的第一年度算起，連續五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算；
（3）連續發生年度虧損，必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，后虧后補。
【提示2】企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的營利。
【提示3】企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
【提示4】稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。
【典型例題-2010年試題多選】
根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有（ ）。
A.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
B.一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得由分立企業彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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