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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：會計分錄
2014年的注冊稅務師考試已經結束，為了幫助廣大學員備戰2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
多項選擇題
某金店進行金銀首飾以舊換新活動，舊首飾作價3000元，新首飾零售價為5000元，實際收現金2000元，下列分錄中中正確的是（ ）。
A、銷售時：
借：庫存商品 3000
庫存現金 2000
貸：主營業務收入 4709.4
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 290.6
B、銷售時：
借：庫存商品 3000
庫存現金 2000
貸：主營業務收入 4273.5
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 726.5
C、銷售時：
借：庫存現金 2000
貸：主營業務收入 1709.4
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 290.6
D、計提消費稅：
借：營業稅金及附加 85.47
貸：應交稅費—應交消費稅 85.47
E、計提消費稅：
借：營業稅金及附加 213.68
貸：應交稅費—應交消費稅 213.68
【正確答案】AD
【答案解析】金銀首飾以舊換新業務，以實際收取的價款為基礎來計稅。
銷售時：
借：庫存商品 3000
庫存現金 2000
貸：主營業務收入 4709.4（3000+2000-290.6）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 290.6[2000/（1+17%）×17%]
計提消費稅：
借：營業稅金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]
貸：應交稅費-應交消費稅 85.47
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