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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：會計處理
為了幫助廣大學員備戰2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望能夠幫助您鞏固知識，祝您學習愉快！
多項選擇題
12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料用于企業的職工食堂，企業以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關要求該企業在本月調賬，并于12月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。企業涉及的會計處理包括（ ）。
A、借：應付職工薪酬 1700
貸：應交稅費—增值稅檢查調整 1700
B、借：營業外收入 5850
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 850
其他業務收入 5000
C、借：營業外收入 5850
貸：應交稅費—增值稅檢查調整 850
其他業務收入 5000
D、借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅費—未交增值稅 2550
E、借：應交稅費—增值稅檢查調整 2550
貸：銀行存款 2550
【正確答案】ACD
【答案解析】正確的會計分錄為：
借：應付職工薪酬 1700
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 1700
借：營業外收入 5850
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 850
其他業務收入 5000
借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅費——未交增值稅 2550
注意，“應交稅費”中的“增值稅檢查調整”明細科目應轉到“未交增值稅”明細科目，實際繳納時再作繳稅的會計處理。
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