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2015年注稅考試《稅務代理實務》練習題：會計分錄
為了幫助廣大學員備戰2015年cta考試，正保會計網校精心為大家整理了注稅考試各科目練習題，希望能夠幫助您鞏固知識，祝您學習愉快！
多項選擇題
某企業于2013年7月應納增值稅10萬元，欠稅未繳。2013年9月末留抵稅額為3萬元，10月末留抵稅額為8萬元。以下會計分錄正確的有（ ）。
A、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （30000）
貸：應交稅費—未交增值稅 （30000）
B、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （70000）
貸：應交稅費—未交增值稅 （70000）
C、9月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）
貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）
D、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （80000）
貸：應交稅費—未交增值稅 （80000）
E、10月，借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （100000）
貸：應交稅費—未交增值稅 （100000）
【正確答案】AB
【答案解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。納稅人發生用進項稅額抵減增值稅欠稅時：（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目；（2）增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目。
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