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第二章　增值稅

　　一、單項選擇題

　　1、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業務應納增值稅稅額（　）元。

　　A、14940.17

　　B、15270

　　C、18971.71

　　D、36348.86

　　2、某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發票30張，共計稅金85000元；本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅普通發票注明價款為3000元。則應繳納的增值稅稅額為（　）元。

　　A、8276.4

　　B、19017.85

　　C、19071.85

　　D、33635.30

　　3、根據現行政策規定，銷售貨物的增值稅起征點是（　）。

　　A、月銷售額5000-20000元

　　B、月銷售額2000-10000元

　　C、月銷售額5000-10000元

　　D、月銷售額3000-5000元

　　4、某超市為增值稅小規模納稅人。2012年10月，該超市取得貨物零售收入120000元；向困難群體捐贈部分外購商品，該部分商品市場零售價為5000元；向職工發放部分外購商品作為節日福利，該部分商品市場售價為3700元；銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元。該超市當月應納增值稅（　）元。

　　A、3640.78

　　B、3667.96

　　C、4815.38

　　D、3522.33

　　5、某軟件開發企業增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發票；本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示：運輸費用200元，保管費50元，押運費50元。該企業上述業務實際應負擔的增值稅為（　）元。

　　A、10200

　　B、2040

　　C、10193

　　D、2010

　　6、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%，2012年5月出口自產貨物一批，出口收入折合人民幣200萬元。本月國內銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內購進貨物專用發票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是（　）萬元。

　　A、0

　　B、22

　　C、26

　　D、68

　　7、下列行為不得開具增值稅專用發票的是（　）。

　　A、向某個人銷售鍋爐

　　B、某國有糧食購銷企業銷售糧食給一般納稅人企業

　　C、將外購貨物用于對外捐贈

　　D、軍需工廠銷售軍用產品給某商業企業

　　8、某企業進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元（有貨運發票）。該企業進口環節應納增值稅為（　）萬元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.5

　　D、30

　　9、某商業企業為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價40萬元；購進商品取得增值稅專用發票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產管理。該企業2012年10月應納增值稅（　）萬元。（本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣）

　　A、28.85

　　B、27.98

　　C、28.90

　　D、27.32

　　10、某企業于（增值稅一般納稅人）2011年1月將一臺自己使用過4年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（　）。

　　A、按2%簡易辦法計算應納增值稅

　　B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C、按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D、不交增值稅

　　11、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為10000元，取得農產品收購憑證，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（　）元。

　　A、1132.5

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　12、某商場為增值稅小規模納稅人，2012年5月實行還本銷售家具，家具現零售價25000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（　）元。

　　A、25000

　　B、24038.46

　　C、24271.84

　　D、不征稅

　　13、某汽車生產企業2012年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車輛裝飾費2500元，則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（　）元。

　　A、1019230.77

　　B、1020512.82

　　C、1023504.27

　　D、1006410.26

　　14、下列選項中，不構成銷售額的是（　）。

　　A、增值稅稅額

　　B、應稅消費品的消費稅稅額

　　C、銷售貨物時收取的延期付款利息

　　D、銷售貨物時收取的優質費

　　15、下列關于小規模納稅人的表述中，說法錯誤的是（　）。

　　A、小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定

　　B、小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發票

　　C、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅

　　D、年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，也只能按照小規模納稅人納稅

　　16、下列各項中，應當征收增值稅的是（　）。

　　A、對軟件產品交付使用后，按期收取的技術服務費

　　B、銷售汽車并代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C、供電企業進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網服務費

　　D、轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片的業務

　　17、某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2012年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅（　）萬元。

　　A、15.64

　　B、18.28

　　C、18.37

　　D、38.37

　　二、多項選擇題

　　1、增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可以按6%征收率計算納稅的有（　）。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

　　B、供電部門供應的電力

　　C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　E、典當業銷售死當物品

　　2、單位或個體工商戶的下列行為，應當視同銷售，繳納增值稅的有（　）。

　　A、銷售代銷貨物

　　B、將外購的貨物發給職工作為非貨幣福利

　　C、將委托加工收回的貨物捐贈給個體工商戶

　　D、將自產的貨物用于不動產建造

　　E、將貨物交付其他單位代銷

　　3、下列關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的表述中，正確的有（　）。

　　A、尚未銷售或移送使用的存貨，對應增值稅進項稅額應作“轉出”處理

　　B、增值稅留抵稅額可申請退稅

　　C、納稅人可自行保留防偽稅控專用設備

　　D、納稅人應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關

　　E、被繳銷的紙質專用發票將退還給納稅人

　　4、下列關于增值稅的納稅義務發生時間的陳述，正確的有（　）。

　　A、采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

　　B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

　　C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

　　D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發出貨物滿180天的當天

　　E、納稅人發生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

　　5、按現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（　）。

　　A、電梯制造廠為客戶安裝電梯

　　B、企業受托為另一企業加工服裝

　　C、企業為另一企業修理機器設備

　　D、個人為客戶修繕房屋

　　E、汽車修理廠為本廠修理汽車

　　6、根據現行增值稅的規定，下列項目不屬于增值稅混合銷售的有（　）。

　　A、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務

　　B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

　　C、銀行提供銀行卡業務并收取卡費

　　D、納稅人銷售林木以及銷售林木同時提供林木管護的行為

　　E、商場銷售貨物并負責運輸

　　7、下列選項中適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括（　）。

　　A、增值稅小規模納稅人出口的貨物

　　B、出口古舊圖書

　　C、國家計劃內出口的卷煙

　　D、來料加工復出口的貨物

　　E、進料加工復出口的貨物

　　8、關于促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（　）

　　A、增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B、實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定

　　C、兼營享受增值稅和營業稅優惠業務的企業，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅

　　D、對于不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業，由稅務機關核定其稅款退還限額

　　E、促進殘疾人就業的稅收優惠政策可與下崗再就業的優惠政策同時享用

　　9、下列關于電力增值稅的陳述，正確的有（　）。

　　A、獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環節的增值稅，且不得抵扣進項稅額

　　B、供電企業收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

　　C、獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值稅有關規定向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D、供電企業采取預收電費結算方式的，納稅義務發生時間為開具發票的當天

　　E、供電企業收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

　　10、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（　）。

　　A、玉米胚芽

　　B、石油液化氣

　　C、農機零部件

　　D、氫化植物油

　　E、卷簾機

　　11、納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（　）。

　　A、郵局銷售報刊

　　B、郵政部門銷售集郵商品

　　C、國家體育總局發行體育彩票

　　D、印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志

　　E、融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

　　12、按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（　）。

　　A、生產型增值稅

　　B、收入型增值稅

　　C、消費型增值稅

　　D、積累型增值稅

　　E、分配型增值稅

　　13、外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有（　　）。

　　A、外購一批材料用于工程建設

　　B、外購的貨物無償贈送他人

　　C、外購的產品由于管理不善被盜

　　D、外購的貨物用于投資

　　E、外購的貨物用于集體福利

　　14、依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（　）。

　　A、代理人

　　B、銀行

　　C、購買者

　　D、境外單位

　　E、境外個人

　　15、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的有（　）。

　　A、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

　　B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）

　　C、加油站用于對外投資的成品油

　　D、加油站本身倒庫油

　　E、加油站檢測用油（回灌油）

　　三、計算題

　　1、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業務（該服裝廠經批準取得了相關培訓資質）。2012年7月有關資料如下：

　　（1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發市場購買棉花一批用于生產專用布料，取得的小規模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發票一張，注明價款565000元。

　　（2）接受某企業委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。

　　（3）接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發給學員，取得增值稅專用發票注明稅額800元，向學校開具的收款收據注明金額50000元。

　　（4）向某拖布企業銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　（5）當月購買材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元；當月購進原材料發生運費20000元、裝卸費5000元，取得公路內河運輸業發票；當月為銷售經理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額17000元。

　　（6）月末盤點時發現庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。

　　（7）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、該服裝廠當月銷項稅額為（　）元。

　　A、463258.91

　　B、478991.45

　　C、153188.88

　　D、238188.89

　　<2>、該服裝廠當月進項轉出稅額為（　）元。

　　A、1911.15

　　B、1933.15

　　C、1869

　　D、3229

　　<3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為（　）元。

　　A、67998.85

　　B、68798.85

　　C、67398.85

　　D、67910

　　<4>、該服裝廠當月應納增值稅為（　）元。

　　A、136586.73

　　B、136251.45

　　C、144586.73

　　D、169390.04

　　2、某百貨商場系一般納稅人，設立三個業務部：批發部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2012年9月發生下列業務：

　　（1）從農業生產者手中購進自產農產品，農產品收購發票上注明的價款55800元；

　　（2）購進一輛自用的小轎車，汽車價款185000元，貨款已經支付，取得汽車銷售專業發票；

　　（3）商場本月從一般納稅人企業購進商品取得的增值稅專用發票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元（運費發票符合抵扣規定），購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；

　　（4）該商場批發部本月批發商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，銷售棕櫚油15000元，鴨蛋79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應由商場承擔的運費支出9690元，取得國有運輸企業開具的運費發票，貨款已經收到，運費已經支付；

　　（5）該商場向消費者銷售電器和化妝品取得零售收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元）；

　　（6）本月該公司取得電費專用發票，注明增值稅為12900元。（上述取得的符合規定的稅控發票均通過認證）

　　根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、業務（1）可以抵扣的進項稅為（　）元。

　　A、7254

　　B、1674

　　C、1625.24

　　D、6419.47

　　<2>、業務（4）的銷項稅額為（　）元。

　　A、96470

　　B、132240

　　C、136000

　　D、16782

　　<3>、本月可以抵扣的進項稅合計（　）元。

　　A、236824.3

　　B、256946

　　C、236146

　　D、223924.3

　　<4>、該商場本月應納增值稅（　）元。

　　A、49094

　　B、59292.45

　　C、48415.7

　　D、61315.7

　　四、綜合題

　　1、某生產型企業為增值稅一般納稅人，2012年12月發生以下業務：

　　（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬）、包裝物租金7.02萬元；

　　（2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元；

　　（3）折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元；

　　（4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元；

　　（5）將新研制的一批應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格；

　　（6）銷售給本企業職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元；

　　（7）將自產價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業，另無償贈送給B企業價值7萬元（不含稅）的丙產品；

　　（8）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發票，當月基建工程領用外購材料20%；

　　（9）從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；從另一小規模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明稅額2000元；

　　（10）本月外購一批小家電發給員工每人一件，取得增值稅專用發票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元；

　　（11）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%。

　　以上相關發票均已通過稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料回答下列問題：

　　<1>、該企業進口環節應納稅金合計（　）萬元。

　　A、6.06

　　B、3.06

　　C、2.55

　　D、3

　　<2>、計算業務5的銷項稅為（　）萬元。

　　A、3.78

　　B、4.16

　　C、3.74

　　D、3.4

　　<3>、計算該企業銷售環節銷項稅為（　）萬元。

　　A、70.76

　　B、73.14

　　C、69.29

　　D、71.27

　　<4>、該企業當期應納增值稅稅額為（　）萬元。

　　A、39.35

　　B、37.37

　　C、35.78

　　D、32.78

　　<5>、關于下列說法中正確的有（　）。

　　A、增值稅一般納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發票的，才可以抵扣稅控收款機進項稅

　　B、納稅人采取以舊換新業務銷售貨物的，一律按照新貨物對外銷售價格征稅

　　C、外購貨物用于在建工程，應視同銷售計算增值稅

　　D、本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除征稅

　　<6>、計算該企業當期準予抵扣的進項稅合計（　）萬元。

　　A、28.95

　　B、39

　　C、34.98

　　D、31.92

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