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稅務師：非貨幣性資產交換
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2016年稅務師考試《財務與會計》答疑精華：非貨幣性資產交換
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十章“非貨幣性資產交換”內容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
甲公司于2015年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產交換，甲公司用生產用的動產設備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產的原有使用狀態，設備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付銀行存款18萬元，下列基于上述業務的會計處理中正確的有（ ）。
A、甲公 司認定的補價比重為9%
B、甲公司轉讓設備的收益為65萬元
C、甲公司換入商品的入賬成本為185.4萬元
D、乙公司換入設備的入賬成本為194.6萬元
E、乙公司轉讓商品的收益為18.6萬元
【正確答案】ABCDE
【答案解析】選項A，甲公司的補價比重＝18÷200×100%＝9%＜25%,應界定為非貨幣性資產交換；選項B，甲公司轉讓設備的收益＝200－（500－350－15）＝65（萬元）；選項C，甲公司換入商品的入賬成本＝200+200×17%－18－180×17%＝185.4（萬元）；選項D，乙公司換入設備的入賬成本＝180＋180×17%＋18－200×17%＝194.6（萬元）；選項E，乙公司轉讓商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（萬元）。
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詳細問題描述： 老師，你好，麻煩寫出B的分錄，固定資產的增值稅是如何處理的？ 答疑老師回復： 借：固定資產清理135 累計折舊 350 固定資產減值準備 15 貸：固定資產 500 借：庫存商品 185.4 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30.6 銀行存款 18 貸：固定資產清理 135 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34 營業外收入 65 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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