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2016年稅務師《稅法二》知識點：居民企業應納稅額計算
2016年稅務師備考已經拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
應納稅額的計算—居民企業應納稅額的計算：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額
【典型例題1】2011年某居民企業取得主營業務收入4000萬元，發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元（其中新產品技術開發費用40萬元），財務費用60萬元，營業稅金160萬元（含增值稅120萬元）。 用上述兩種方法計算該企業的應納稅所得額。
1.直接法：
廣告費和業務宣傳費扣除限額 ＝4000×15%＝600（萬元）
應納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬元）
2.間接法：
會計利潤＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬元）
廣告費和業務宣傳費調增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）
三新費用加計扣除＝40×50%＝20（萬元）
應納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬元）
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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