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稅務師：國際稅法
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2016年稅務師《稅法一》答疑精華：國際稅法
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第一章“國際稅法”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
下列有關國際稅法的表述，正確的有（ ）。
A、稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容
B、不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
C、轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易
D、確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容
E、當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利
【正確答案】ABCE
【答案解析】轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
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詳細問題描述： 老師，選項E該如何判斷理解，能否舉個例子說明，謝謝？ 答疑老師回復： 參考下面的例子理解一下： 假設企業是中國的居民納稅人，則適用我國稅率25%. 09年在A國經營虧損為－10萬元，A國稅率30%。 在B國經營盈利為30萬元，B國稅率為20%。 這就符和教材所說的，國外經營活動存在盈虧并存的情況。 采用分國法： A國抵免限額為0。 實際在我國需交稅也為0。 B國抵免限額為7.5，30*25%=7.5 A、B合計在國外繳納稅款6萬元。 在我國需要補交稅款1.5萬。 如果采用綜合抵免法。 抵免的限額是：（30-10）*25%=5 我國企業所得稅是分國不分項，在A國虧損不用在我國交稅，B國的收入應在我國交稅30*25％＝7.5，但境外所得采用綜合抵免法，只能抵免5，所以應補交稅款2.5 。 所以分國分項法對納稅人有利。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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