2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/01/10 09:23:20　字體：大小

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練習(xí)時間：2024-01-07 做題次數(shù)：94 準(zhǔn)確率： 5.61％

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（　）。

A、紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額

B、運輸費用增值稅專票金額

C、用于簡易計稅方法征稅項目用的進項稅額

D、上期留抵稅額抵減欠稅

E、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額抵減額

查看答案解析

【答案】

ACDE

【解析】

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用；集體福利、個人消費；非正常損失；按簡易計稅方法征稅項目用；免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額；納稅檢查調(diào)減進項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額；其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中，免抵退稅辦法不得抵扣進項稅額抵減額在表二第18行中用負數(shù)表示。

【點評】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。

2.沒有銷項稅額的情形

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)	固定資產(chǎn)（包括租入）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（包括租入），專用減免集個不可抵，兼用可全額抵
	交際應(yīng)酬消費屬于個人消費
	其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用兼用都可抵
（2）非正常損失貨物，以及相關(guān)交通運輸服務(wù)，不動產(chǎn)，不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)等	管理不善，違反法律法規(guī)
	非正常損失對應(yīng)的增值稅（需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理）可作為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除
（3）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)	接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，不可抵
（3）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)	住宿服務(wù)可抵
（4）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按右側(cè)公式計算不得抵扣的進項稅額	不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額【提示1】涉及差額計稅的，以差額后銷售額計算【提示2】主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算【提示3】這里指的是貨物、服務(wù)，不包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

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