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稅務師涉稅服務實務練習題：增值稅與會計確認收入的差異及調整
單選題
客戶為企業提供重大融資利益，企業應按照現銷價格，貸記（ ）科目。
A.應收賬款
B.預計負債
C.未確認融資費用
D.合同負債
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【答案】
D【解析】
重大融資成分的會計處理分為兩類：一是客戶為企業提供重大融資利益，企業應按照已收合同價款，借記“銀行存款”等科目，按照現銷價格，貸記“合同負債”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。即相關的會計分錄為：
借：銀行存款等
未確認融資費用（差額）
貸：合同負債
二是企業為客戶提供重大融資利益，企業應按照應收合同價款，借記“長期應收款”等科目，按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付而需要支付的金額確定交易價格，即現銷價貸記“主營業務收入”，按其差額貸記“未實現融資收益”科目。相關的會計分錄為：
借：長期應收款等
貸：主營業務收入
未實現融資收益（差額）
考察知識點
增值稅與會計確認收入的差異及調整
考察知識點
增值稅與會計確認收入的差異及調整
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