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2023稅務師《稅法二》練習題及答案：職工教育經費扣除標準
單選題
某軟件生產企業為居民企業，2022年實際發生的工資薪金總額為500萬元，職工福利費支出75萬元，職工教育經費35萬元（其中職工培訓費用支出20萬元），撥繳工會經費8萬元，取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》。另為全體職工支付補充養老保險30萬元、補充醫療保險25萬元。該企業計算繳納企業所得稅時，應就上述事項調增應納稅所得額（ ）萬元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實際發生75萬元，納稅調增5萬元；
職工教育經費扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實際發生35萬元，其中軟件企業的職工培訓費20萬元可全額扣除，實際發生金額未超過扣除限額，不用調整；
工會經費扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際發生8萬元，可以全部扣除。
補充養老保險和醫療保險扣除限額分別不超過實發工資的5%的部分準予扣除。
補充養老保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發生30萬元，納稅調增5萬元。
補充醫療保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發生25萬元，可全部扣除。
共計納稅調整金額＝5＋5＝10（萬元）
考察知識點
職工教育經費扣除標準
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備考稅務師要合理安排時間
在精力好的時間學習，當精神疲憊、注意力不集中的時候，就休息或娛樂，勞逸結合。
人的精力是有限的，不可能每時每刻都能保持最好的學習狀態，所以要合理分配時間。在精力比較好的時候，可以進行學習，在疲憊或精神不佳的時候，可以休息或娛樂，給大腦適當的放松，勞逸結合、學習效率才更高。
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