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稅務師稅法二練習題：股權收購、資產收購的特殊性稅務處理
多項選擇題
2022年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（ ）。
A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元
B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元
C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元
D.乙公司暫不確認資產轉讓所得
E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元
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【答案】
AC【解析】
選項A，受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，注意不是等于原資產的計稅基礎，是以這個原計稅基礎乘以股權支付部分所占的比例，然后加上支付的非股權支付額計算。甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎＝6000×（7000÷8000）＋1000=6250（萬元）；選項B，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎=6000×7000÷8000=5250（萬元）；非股權支付對應的資產轉讓所得=（8000-6000）×（1000÷8000）=250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，特殊性稅務處理的規定，股權支付部分不確認轉讓所得或損失，甲公司不確認股權轉讓所得。
考察知識點
股權收購、資產收購的特殊性稅務處理
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