2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)涉稅會計核算練習(xí)題：出口退稅的核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2022/10/14 18:14:16　字體：大小

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在2022稅務(wù)師考試前1個多月開始，真正進(jìn)入到?jīng)_刺階段了，此時要有針對性地做題，通過做題，對薄弱知識點(diǎn)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。下面是2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章涉稅會計核算練習(xí)題，考查出口退稅的核算的知識點(diǎn)，你能做對嗎？

單項(xiàng)選擇題

34、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2021年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（　）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款　200000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　200000

B.借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　200000

C.借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）　　　　200000

D.借：應(yīng)收出口退稅款　　200000

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　　200000

查看答案解析

【答案】

【解析】

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“應(yīng)收出口退稅款” 科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。

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