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2022年稅務師涉稅服務實務練習題：銷售等業務的核算
第四章涉稅會計核算
單項選擇題
28、某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2021年6月該食用油廠從農民手中收購一批大豆用來生產植物油，收購金額35萬元。當月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，當期主營業務成本80萬元。已知該食用油廠農產品耗用率為60％。食用油廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月食用油廠應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A.12.4
B.15.2
C.14.04
D.15.64
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【答案】
C【解析】
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝80×60％×9％÷（1＋9％）＝3.96（萬元）
扣除率為銷售貨物（食用油）的適用稅率，所以本題扣除率為9％。
當期銷售植物油增值稅銷項稅額＝200×9％＝18（萬元）
當月食用油廠應納增值稅＝18－3.96＝14.04（萬元）
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