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2022稅務師《財務與會計》易錯題：負債計稅基礎的確定
多做題可以加深對知識點的印象，做錯的題記下來，再做幾遍，直到真正掌握！正保會計網校推出每日一練免費在線測試系統，并對大家出錯率比較高的題進行知識點點評，下面就2022年06月20日到2022年06月26日《財務與會計》每日一練題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產合同約定的標的資產，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產品尚未發出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（ ）。
A、假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元
B、假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0
C、假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為0
D、假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×19年末計稅基礎為500萬元
E、合同負債的賬面價值為500萬元，不受稅法規定的影響
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
按照會計準則規定，企業銷售商品時，應在客戶取得該商品的控制權時確認收入，此時甲公司尚未生產標的資產，因此客戶尚未取得該商品的控制權，甲公司應確認合同負債500萬元，即賬面價值為500萬元。選項AB，假定稅法規定，該項交易應在貨物發出時確認收入，即與會計規定是一致的，由于至年末產品尚未發出，因此當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。選項CD，假定稅法規定，該項交易應在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬計入了應納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應納稅所得額中扣除，因此計稅基礎＝500－500＝0。選項E，不論稅法是否認可，合同負債的賬面價值都是500萬元，稅法的規定影響其計稅基礎。
【教師提示】本題考查的知識點是負債計稅基礎的確定，這個內容在考試中有可能會以單選題、多選題或綜合分析題的形式出現。合同負債是負債類科目，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間可稅前扣除的金額。
建議大家平時要注意多理解、多總結。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，希望大家繼續支持每日一練，多多練習，積極討論。答疑板怎么使用>>
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