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2021涉稅實務模擬試題：境內外所得匯總繳納的企業所得稅
15.某電器公司2020年度境內經營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規定的稅率為20％），轉讓商標權所得600萬元（日本規定的稅率為30％）；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經營所得300萬元（美國規定的稅率為30％），房產租金所得100萬元（美國規定的稅率為20％）。該企業選擇按國（地區）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，該公司當年度境內外所得匯總繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
查看答案解析
【答案】
D【解析】
【答案解析】該企業當年境內外應納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬元）
日本分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元）
日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），實際可以扣除380萬元。
美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元）
美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），實際可以扣除100萬元。
全年應納稅額＝35000×25％－380－100＝8270（萬元）
第二種方法：境內外所得分開計算
日本分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元）
日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），需要補稅20萬元
美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元）
美國扣除限額＝400×25％＝100（萬元），不需要補稅
該企業當年境內應納稅額＝33000×25%=8250（萬元）
境內外所得一共需要補稅8270萬元。
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