2021稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題：常見(jiàn)負(fù)債引起的暫時(shí)性差異

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/01/18 19:15:26　字體：大小

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【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬(wàn)張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元（不含利息）。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬(wàn)元

B.2×17年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬(wàn)元

C.2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬(wàn)元

D.2×17年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識(shí)點(diǎn)：常見(jiàn)負(fù)債引起的暫時(shí)性差異

參考解析：

稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，因此2×17年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄如下：

2×17年10月2日，發(fā)行短期融資券：

借：銀行存款　　（2 000×100）200 000

　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　　　200 000

2×17年12月31日：

借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　20 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（200 000－2 000×90）20 000

借：投資收益　　　（200 000×5%×3/12）2 500

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　2 500

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