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2018年稅務師試題《稅法二》計算題及答案解析

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2020/10/21 10:54:11  字體:

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稅務師考試稅法二的題量很大,需要多花點時間去掌握基礎知識!平時要多做題,距離2020稅務師考試時間僅剩十幾天時間,這段時間也要注意練練歷年稅務師試題哦!歷年稅務師試題里有不少高頻考點,近幾年都會考到,做試題還能了解考試題量、難度等情況。根據正保會計網校論壇歷年考生反饋的試題,大家重視起來!以下是2018年稅務師試題《稅法二》計算題及答案解析!

單選題】 【多選題】 【計算題】 【綜合分析題

1.我國境內某機械制造企業,適用企業所得稅稅率25%。2021年境內產品不含稅銷售收入4000萬元,銷售成本2000萬元,繳納稅金及附加20萬元,銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元),管理費用500萬元,財務費用80萬元,取得境外分支機構稅后經營所得9萬元,分支機構所在國企業所得稅稅率為20%,該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優惠。(本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響)。
要求:根據上述資料,回答以下問題:

(1)該企業2021年來源于境外的應納稅所得額為( )萬元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正確答案】A

【答案解析】來源于境外的應納稅所得額=9÷(1-20%×50%)=10(萬元)

(2)該企業2021年境外所得的抵免限額為( )萬元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正確答案】B

【答案解析】境外所得抵免限額=10×25%=2.5(萬元)

(3)該企業2021年來源于境內的應納稅所得額為( )萬元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正確答案】B

【答案解析】廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元),實際發生620萬元,超標納稅調增20萬元。來源于境內的應納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80+20=720(萬元)

(4)該企業2021年實際應繳納企業所得稅( )萬元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正確答案】C

【答案解析】實際應繳納企業所得稅=720×25%+10×25%-10×20%×50%=181.5(萬元) 注意不考慮預提所得稅和稅收饒讓,那么境外實際已納稅額就是1(10×20%×50%)萬元,不超過抵免限額,那么補稅1.5萬元。

2.某市甲公司,2022年發生以下應稅行為: (1)5月份與乙公司簽訂合同,其中貨物運輸保管合同注明運費30萬元,保管費5萬元,裝卸費2萬元;房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店,合同約定5月31交付使用,租期1年,年租金120萬元。 (2)6月底自建的辦公樓交付使用,其入賬價值為1500萬元(不包括中央空調80萬元)。 (3)9月份與丙公司簽訂技術轉讓合同,取得轉讓收入80萬元,其中技術咨詢費20萬元。 (4)11月份股東會決定增資1000萬元,增資款當月到賬。 (說明:以上價格不含增值稅,當地政府規定按房產原值一次扣除20%的余值計算房產稅) 根據上述資料,回答以下問題:

(1)甲公司2022年自建的辦公樓應繳納房產稅( )元。

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

【正確答案】A

【答案解析】中央空調無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產原值,計征房產稅。應納房產稅=(1500+80)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000=75840(元)

(2)甲公司技術轉讓合同及增資應繳納印花稅( )元。

A.280

B.180

C.240

D.540

【正確答案】C

【答案解析】技術合同印花稅=80×10000×0.03%=240(元)

(3)甲公司增資應繳納印花稅( )元。

A.1350

B.1375

C.1360

D.2500

【正確答案】D

【答案解析】增資繳納印花稅=1000×10000×0.25‰=2500(元)

(4)甲公司2022年出租的房產應繳納房產稅( )元。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

【正確答案】C

【答案解析】原值1000萬元的房產出租前5個月按照房產余值計征房產稅;后7個月按照房產租金收入計征房產稅。租賃房產應納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×5÷12×10000+120×12%×7÷12×10000=124000(元)

稅務師考試中,考生抽到的試題都是從題庫當中隨機抽取,每人的試題是不同的,因此平時要多做題和練習機考操作,提高答題速度和正確率。很多考生首次應考,不熟悉機考系統,網校老師給大家錄制2020年稅務師機考操作及應試技巧課程視頻,以及考試注意事項,快來免費觀看!去免費觀看稅務師機考操作技巧>>

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