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21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元,另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司,開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元,另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(?。┰?。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
參考答案:C
考查知識點:應(yīng)納稅額的具體計算方法
參考解析:啤酒分為甲類和乙類,分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn),每噸不含增值稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元)以上是甲類啤酒;計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
鮮啤酒每噸出廠價=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),為甲類啤酒;無醇啤酒每噸出廠價=[(13800+750)÷(1+13%)]÷5=2575.22(元),為乙類啤酒。
甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600(元)。
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