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2019年稅務(wù)師《稅法一》試題及答案解析:應(yīng)納稅額的具體計算方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/10/21 22:52:15  字體:

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21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人,2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元,另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司,開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元,另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(?。┰?。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

參考答案:C

考查知識點:應(yīng)納稅額的具體計算方法

參考解析:啤酒分為甲類和乙類,分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn),每噸不含增值稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元)以上是甲類啤酒;計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

鮮啤酒每噸出廠價=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元),為甲類啤酒;無醇啤酒每噸出廠價=[(13800+750)÷(1+13%)]÷5=2575.22(元),為乙類啤酒。

甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×250+5×220=3600(元)。

稅務(wù)師考試采用閉卷計算機(jī)化考試方式,即在計算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果??荚囅到y(tǒng)支持 6 種輸入法,即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設(shè)備與軟件。

備考期間多練習(xí)機(jī)考系統(tǒng)操作,熟悉稅務(wù)師考試系統(tǒng),報考機(jī)考系統(tǒng)的計算器等工具。三分鐘了解2020稅務(wù)師機(jī)考系統(tǒng)如何使用?有步驟圖示!

距離2020年稅務(wù)師考試時間越來越近,但是大家不能慌!一定要注意把握重點,查漏補(bǔ)缺。這段時間建議回顧錯題(稅務(wù)師易錯題及知識點)、回看高頻考點(查看各科目高頻考點>>)!同時還未參與萬人??嫉内s快摸底測試一下,自己學(xué)習(xí)成果如何,要有清晰的了解,這樣才能針對薄弱點重點復(fù)習(xí)。模考入口>>

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