2020稅務師題庫稅法一試題解析：代收代繳稅款

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2020/10/15 20:30:29　字體：大小

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16【單項選擇題】

某煙草集團公司2020年3月從某煙絲廠購進已稅煙絲，支付不含稅價款600萬元，取得增值稅專用發票。當月委托甲企業將該批煙絲加工成甲類卷煙500箱，當月加工完畢，煙草集團公司將卷煙全部收回，甲企業收取不含稅加工費80萬元。已知甲企業無同類卷煙的銷售價格，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙1標準箱＝250條，1條＝200支，甲類卷煙生產環節消費稅稅率為56%＋0.003元/支。甲企業當月應代收代繳消費稅（　）萬元。

A.692.95

B.702.50

C.872.95

D.882.50

查看答案解析

【答案】

【解析】

考查知識點：代收代繳稅款

參考解析：卷煙復合計征消費稅。從量消費稅＝500×250×200×0.003÷10000＝7.5（萬元）

甲企業代收代繳消費稅＝（600＋80＋7.5）÷（1－56%）×56%＋7.5＝882.50（萬元）

【點評】本題考查的是代收代繳消費稅的計算，每年都會考。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。注意價格選擇的先后順序。另外，還要注意卷煙是復合計征消費稅的，組價中要考慮從量消費稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）。注意此處的組價不用再單獨考慮成本利潤率了。

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