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2020稅務師模擬試題稅法一試題練習：城市建設維護稅稅務處理
某縣甲珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）2019年2月委托位于市區的乙珠寶玉石廠（增值稅一般納稅人）加工生產一批玉石項鏈，甲珠寶玉石廠提供原料的含稅價為200萬元，乙廠收取的不含稅加工費為50萬元，當月收回玉石項鏈80%。關于上述業務的稅務處理，下列說法中正確的是（ ）萬元（貴重首飾及珠寶玉石的成本利潤率6%，消費稅稅率10%）。
A、甲珠寶玉石廠應繳納的城市建設維護稅2.18
B、甲珠寶玉石廠應繳納的城市建設維護稅2.73
C、乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設維護稅2.73
D、乙珠寶玉石應繳納城市建設維護稅0.56
查看答案解析
【答案】
D【解析】
乙珠寶玉石廠代收代繳的城市建設維護稅＝[200÷（1＋16%）＋50]÷（1－10%）×10%×80%×7%＝1.38（萬元）
乙珠寶玉石應繳納城市建設維護稅＝50×16%×7%＝0.56（萬元）
【點評】本題是對“城建稅的應納稅額的計算”的考查，其中涉及了代收代繳城建稅的問題，難度不大，但是需要考生熟悉掌握。
注意直接繳納和代扣代繳納稅地點的區別：
①直接繳納：納稅人直接繳納增值稅、消費稅的，在繳納增值稅、消費稅地繳納城市維護建設稅。
②代扣代繳：代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅。如果沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
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