2020稅務(wù)師考試稅法二練習(xí)試題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：水冰月 2020/04/08 18:29:15　字體：大小

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某化妝品制造企業(yè)2018年銷售化妝品不含稅收入1800萬(wàn)元，出租房屋不含稅收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋不含稅收入300萬(wàn)元，從其他單位分回投資收益200萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)700萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額為（?。┤f(wàn)元。

A、730

B、701.5

C、615.3

D、620

查看答案解析

【答案】

【解析】

銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；不含轉(zhuǎn)讓房屋的收入和分回的投資收益。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：30×60%＝18（萬(wàn)元），（1800＋500）×5‰＝11.5（萬(wàn)元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為11.5萬(wàn)元。

廣告費(fèi)：（1800＋500）×30%＝690（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元，只能扣除690萬(wàn)元。

當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)＝11.5＋690＝701.5（萬(wàn)元）

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