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2020稅務師考試涉稅服務實務模擬題：企業廠房賬務處理
2018年7月某縣某企業將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有（ ）。
A、借：固定資產清理 2300000
累計折舊 4000000
貸：固定資產 6300000
B、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——簡易計稅 200000
C、借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 200000
D、借：稅金及附加 600000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000
E、借：固定資產清理 6550000
貸：營業外收入 6550000
查看答案解析
【答案】
AB【解析】
應納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結轉固定資產清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。
正確的分錄應為：
借：固定資產清理 2300000
累計折舊 4000000
貸：固定資產 6300000
借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——簡易計稅 200000
借：固定資產清理 650000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000
銀行存款50000
借：固定資產清理 7050000
貸：營業外收入 7050000
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