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稅務師稅法一試題計算題及答案解析
基礎是學好一門課程的關鍵，通過多做稅務師試題，對基礎知識可以起到鞏固的作用。2019年稅務師考試時間為11月9日-10日，馬上就要考試了，小伙伴們要注意梳理基礎知識點，通過做題，特別是稅務師試題，鞏固提高。稅務師稅法一試題計算題及答案解析，趕緊練一練。
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（稅務師試題）某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發生如下業務：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 170 000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560 000元，同款新純金首飾零售價為780 000元。
（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5 850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30 000元，當月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設計的C款金項鏈發放給優秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
61.業務（1）應納消費稅（ ）元。
A.51 282.05
B.101 282.05
C.202 564.10
D.100 000.00
62.業務（2）應納消費稅（ ）元。
A.9 401.71
B.28 000.00
C.33 333.33
D.23 931.62
63.業務（3）應納消費稅（ ）元。
A.250.00
B.1 842.11
C.1 886.84
D.1 750.00
64.業務（4）應納消費稅（ ）元。
A.0
B.7 150.00
C.7 531.58
D.6 750.00
查看答案解析
【答案】
1.A；2.D；3.B；4.C。【解析】
（1）玉石首飾在零售環節不繳納消費稅。
業務（1）應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）
（2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。
業務（2）應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）
（3）帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
業務（3）應納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）
（4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：
組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
業務（4）應納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）
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