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稅務師稅法一試題綜合分析題和答案解析：源稅應納稅額計算
2019年稅務師報名截止時間為2019年6月21日18:00，報名馬上截止了，提醒沒報名的趕緊報名！報完名的開始好好復習吧！在看書過程中，有一些稅法知識點容易混淆，這就需要我們多做稅務師練習試題，特別是歷年稅務師試題，來幫助我們強化記憶。下面帶來2018年稅法一試題綜合分析題及答案解析，快來做一做。
（2018稅務師試題）某油田企業（增值稅一般納稅人）2018年1月發生如下業務：
（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。
（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元，購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額1011.19萬元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。
已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。
要求：根據上述材料，回答下列問題：
75.業務（1）應納資源稅（ ）萬元。
A.240
B.336
C.360
D.324
76.業務（2）增值稅銷項稅額（ ）萬元。
A.1530
B.16830
C.16881
D.1581
77.業務（2）應納資源稅（ ）萬元。
A.720
B.7920
C.7944
D.744
78.業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A.0.22
B.1.58
C.3.96
D.0.33
79.該企業當月應納增值稅（ ）萬元。
A.1211.85
B.16511.85
C.16514.23
D.1214.23
80.關于該油田企業上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
A.自采原油無償贈送給關聯企業不繳納資源稅
B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅
C.應按照開采的原油數量和單價計算繳納資源稅
D.將自產原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅
E.銷售三次采油的原油免征資源稅
查看答案解析
【答案】
75.D；76.B；77.B；78.C；79.B；80.BD【解析】
（1）業務1應納資源稅=3000×（1.5-0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1-30%）=324（萬元）
（2）業務2銷項稅額=3000×（3＋30）×17%=16830（萬元）
（3）業務3應納資源稅=3000×（3＋30）×8%=7920（萬元）
（4）業務4準予抵扣的進項稅額=3.96（萬元）
租入不動產同時用于集體福利和應稅項目，進項稅可以全額抵扣。
（5）當月應納增值稅=3000×1.5×17%＋16830－68－1011.19－3.96=16511.85（萬元）
（6）選項A，視同銷售繳納資源稅；選項C，原油資源稅采用的是比例稅率；選項E，對三次采油資源稅減征30%。
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