新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
你所不知道的營改增
電信服務
從2014年6月1日起，電信業將進入“營改增”試點范圍，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率。基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動，包括衛星電視信號落地轉接服務。
采購人員應當與財務部門確認本企業是否為“增值稅一般納稅人”，如果是，那么就應該向供應商索取增值稅專用發票而非普通發票了，索取增值稅專用發票，企業成本可以下降不少。
租入車輛
根據財政部、國家稅務總局《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號，以下簡稱財稅[2013]106號）的相關規定，出租車輛同時提供司機為企業提供運輸服務應認定為交通運輸服務，屬于增值稅服務，稅率11%；只出租車輛的應認定為有形動產租賃服務，屬于增值稅服務，稅率17%.為避免稅務風險，在采購服務的合同或訂單中企業應明確服務項目是否包括司機。
倉儲服務和房屋租賃
企業租入房屋作為倉庫使用，如果屬于倉儲服務，根據財稅[2013]106號的相關規定，應認定為物流輔助業的增值稅服務，稅率6%；如果屬于房屋租賃，根據《營業稅暫行條例》等法規應按認定為租賃業的營業稅服務。這兩項業務的區分是實務中的難點，也缺乏明晰的指引。
倉儲服務是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。從業務實質出發，如果租賃倉庫的保安、管理人員是屬于客戶的，那么傾向于倉儲服務，應開具增值稅發票；如果保安、管理人員由出租方提供，那么傾向于租賃，應開具營業稅發票。
建議企業根據業務實質在合同簽訂時審閱相關條款，規避稅務風險。
不同發票的成本查看和計算
增值稅專用發票中的稅額稱為進項稅額，企業可以進行抵扣，從本質上看這只是企業替國家代收代管的資金，并不是企業自己的資金，因此不計入企業的成本。采購時，如果收取到增值稅專用發票，那么企業的成本應該按照“金額”中的數字計算，“稅額”則不計入成本。如果取得普通發票，或者雖然取得增值稅專用發票但不得抵扣的（會計上要做進項稅額轉出），那么企業的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數字計算（發票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計算）。
錯誤操作的風險
錯誤一，可以索取增值稅專用發票卻索取普通發票
例如，會議供應商提供一張會議服務發票，票面金額為100元，稅額為6元。那么，采購人員索取專用發票時企業成本為100元。索取普通發票時，企業成本為106元。索取專用發票時，供應商將要求企業提供納稅人識別號、電話、地址、開戶行、賬號等一系列信息。采購人員千萬不要因為程序繁瑣就不提供，這會導致企業成本不必要的上升。
錯誤二，應當取得某稅率的發票，卻取得其他稅率的發票
例如，會議供應商告知企業可以開具稅率11%的增值稅專用發票，票面金額100元，稅額為11元。企業在成本不變的情況下可以多獲得增值稅抵扣，此時采購人員堅決不能同意這種建議，而是應該按照服務實質和合同條款索取稅率為6%的發票。按照相關規定，企業應收取6%的增值稅發票，但卻取得了11%的增值稅發票，這是違規的行為。在稅務稽查時，一旦被發現，企業不僅可能完全無法抵扣增值稅，產生11元的增值稅進項損失，還會連累到成本不能在企業所得稅稅前扣除，繼而多繳納25元的企業所得稅。
對此，您有什么想法呢，來論壇和大家一起聊聊吧。
推薦欄目：cta考試
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號