2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習：進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/01/20 10:32:22　字體：大小

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2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核

知識點十：進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定

（1）認證期限的規(guī)定

類型		規(guī)定
增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票		應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額
海關(guān)進口增值稅專用繳款書	“先比對后抵扣”試點地區(qū)	應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對
	其他地區(qū)	應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額

（2）逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題

①2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對的：

對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

②增值稅扣稅憑證的范圍

增值稅專用發(fā)票；

海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

③客觀原因

因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

④申報辦理逾期抵扣時應(yīng)提供的材料

《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

增值稅扣稅憑證逾期情況說明；

客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；

逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）

⑤賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、以前年度損益調(diào)整等）

（3）丟失已開具專用發(fā)票的處理

具體情形		處理措施
丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)	①丟失前已認證相符的	購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證
丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)	②丟失前未認證的	購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證
丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)	①丟失前已認證相符	可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)	②丟失前未認證	可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)		可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>