2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：購進農產品的進項稅額

來源: 正保會計網校編輯： 2014/01/20 10:28:33　字體：大小

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2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核

知識點九：購進農產品的進項稅額

購進農產品的進項稅額=買價×13%

借：原材料 52200

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7800

　貸：銀行存款 60000

②購進煙葉可抵扣進項稅額

可抵扣進項稅額＝收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

③核定扣除

自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，均采用農產品增值稅進項稅額核定扣除。

允許抵扣的進項稅額

類型	當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
投入產出法	當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）扣除率為銷售貨物的適用稅率當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量）×農產品單耗數量
成本法	當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）
參照法	新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的