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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：企業所得稅
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某外國企業常駐代表機構從事服務業，在2012年發生如下支出：購置固定資產發生支出100萬元，發生交際應酬費40萬元，以貨幣形式對外公益性捐贈20萬元，繳納滯納金30萬元。同時，該代表機構本年獲得收入150萬元，其中利息收入50萬元，收入不能準確核算。該代表機構按核定方式應納企業所得稅（）萬元。（核定利潤率為15%）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
【正確答案】B
【答案解析】該外國常駐代表機構收入不能準確核算，應按照經費支出核定應納稅所得額繳納企業所得稅。以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不作為代表機構的經費支出額。
其經費支出額=100＋40=140（萬元）
收入額=140÷（1－15%－5%）=175（萬元）
應納企業所得稅稅額=175×15%×25%=6.56（萬元）
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