2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第一章 導論

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 代理是代理人根據被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務代理中，最后的稅收法律責任應當由甲企業承擔。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

該項業務企業少納增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬元），所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 代理是代理人根據被代理人的委托，以被代理人名義實施民事法律行為，其后果直接歸屬被代理人的行為。所以，在稅務代理中，最后的稅收法律責任應當由甲企業承擔。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權力；代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

 7、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查稅務代理的范圍。選項ABC屬于涉稅鑒證業務，不屬于服務業務。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核稅務代理關系的確立和變更知識點。稅務代理工作只能由稅務師事務所完成，其他機構不得從事稅務代理業務。注冊稅務師承辦業務必須由所在稅務師事務所統一受理；稅務代理協議書是稅務代理關系確立的唯一形式，口頭或其他形式不能形成代理關系。  

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅收法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益損失不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 主管稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，注冊稅務師沒有這樣的權利。 稅務行政訴訟是由律師代理的。

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：（一）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；（二）委托人故意不提供有關資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E不是注冊稅務師禁止的行為，實際上，是稅務機關鼓勵的行為。  

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規；誠實信用；專業勝任；盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。

6、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告：

（一）執業期間買賣委托人股票、債券的；

（二）以個人名義承接業務或者收費的；

（三）泄露委托人商業秘密的；

（四）允許他人以本人名義執業的；

（五）利用執業之便，謀取不正當利益的；

（六）在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定二次以上的。

7、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 】《民法通則》第六十七條規定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。根據這項規定，注冊稅務師與被代理人如果互相勾結、偷稅、抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。

選項A中企業的理解是正確的，所以稅務師表示認可，并沒有違反本條法規的規定，不屬于共同犯罪；選項D屬于稅務代理人的責任，應當由稅務代理人承擔因未按期納稅而給企業造成的損失。

8、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化；注冊稅務師發生變化；由于客觀原因需要延長完成協議時間的。注冊稅務師提前完成代理項目，屬于稅務代理關系的自然終止。

三、簡答題

1、

【正確答案】 （1）由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

（2）由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款。責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。

（3）稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

同時撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。

（4）注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

（5）《民法通則》第六十七條規定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。根據這項規定，注冊稅務師與被代理人如果相互勾結、偷稅抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。

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