2024年稅務師《稅法一》易錯題：稅法與其他部門法的關系

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/07/08 09:35:52　字體：大小

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本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。

下面就2024年7月1日到2024年7月7日的題目進行點評。

錯題點評：2024年7月5日

（2019年）關于稅法與民法的關系，表述正確的有（　）。

A、民法與稅法中權利義務關系都是對等的

B、稅法大量借用了民法的概念、規則和原則

C、民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調整

D、涉及稅務行政賠償的可以適用民事糾紛處理的調解原則

E、稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

選項A，稅收法律關系中，體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等；選項E，稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近。

點評：稅法與其他部門法的關系

類型	區別	聯系
憲法	稅法位階低于憲法	稅法依憲法條款或原則精神制定
民法	（1）調整對象不同民法：平等主體之間的財產和人身關系。稅法：國家和納稅人之間的稅收征納關系。（2）法律關系建立及調整適用原則不同民法：自愿、公平、等價有償、誠實信用；雙方地位平等，意思表示自由。稅法：國家單方意志，權利義務關系不對等。（3）調整程序和手段不同民法：民事訴訟，民事責任。稅法：行政復議＋行政訴訟或民事責任追究，民事＋行政＋刑事責任。處理民事糾紛的調解原則，不適用于稅收爭議。但涉及稅務行政賠償可適用調解。	稅法借用民法概念、規則、原則（1）概念：法人、固定資產、不可抗力等（2）規則：民事責任≈納稅責任；納稅擔保代理等關系（3）原則：誠實信用≈合作信賴
行政法	（1）稅法具有經濟分配性質，經濟利益由納稅人向國家無償單向轉移；（2）稅法與社會再生產過程密切相連，深度廣度超過一般行政法；（3）稅法為義務性法規，而行政法多為授權性法規，少數行政法為義務性法規但不涉及貨幣收益轉移。	稅法和行政法的相同特征：（1）法律關系涉及國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間；（2）法律關系中國家居于領導地位；（3）法律關系的產生、變化和消滅無須雙方意思表示一致，僅體現國家單方面的意志；（4）爭議解決途徑均包括行政復議和行政訴訟程序
經濟法	（1）調整對象不同經濟法：經濟管理關系稅法：較多的稅務行政管理（2）解決爭議程序不同經濟法：協商＋調解＋仲裁＋民事訴訟稅法：行政復議＋行政訴訟	（1）稅法運行過程伴隨著經濟分配，其經濟屬性較強；（2）制定稅法過程中依據了經濟法中的很多法律、法規；（3）稅法中大量應用了經濟法中的概念、規則和原則
刑法	（1）調整對象不同刑法：定義犯罪＋懲罰稅法：調整稅收權利義務關系（2）法律性質不同刑法：禁止性法規稅法：義務性法規（3）法律責任不同刑法：自由刑＋財產刑稅法：責任追究形式多樣	（1）二者調整對象方面有銜接和交叉：“逃避繳納稅款罪”；（2）對稅收犯罪的刑罰是稅法的組成部分，但解釋和執行上主要依據刑法；（3）稅收犯罪和刑事犯罪司法調查程序一致；（4）二者都具有強制性；（5）為了實現稅收強制性，刑法是最有力的保證。
國際法	—	（1）稅收協定、公約是國際法的重要組成部分；（2）稅法有涉外內容；（3）國際法高于國內法。