2024稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題：所得稅的相關(guān)核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/05/20 16:38:39　字體：大小

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下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進行點評。

錯題點評：2024年5月17日

甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負債；（2）本期購買的其他權(quán)益工具投資年末公允價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元；（3）因產(chǎn)品質(zhì)量保證金當(dāng)期確認(rèn)了預(yù)計負債100萬元，本期實際發(fā)生修理費用80萬元。不考慮其他因素，則關(guān)于甲公司2020年遞延所得稅的處理，表述正確的有（　）。

A、其他權(quán)益工具投資形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負債

B、債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅

C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證金而確認(rèn)的預(yù)計負債形成可抵扣暫時性差異

D、本期確認(rèn)遞延所得稅收益70萬元

E、本期確認(rèn)遞延所得稅負債75萬元

查看答案解析

【答案】

ABCE

【解析】

選項D，事項（2）確認(rèn)遞延所得稅負債＝（800－500）×25％＝75（萬元），對應(yīng)科目是其他綜合收益；事項（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（100－80）×25％＝5（萬元），對應(yīng)科目是所得稅費用；遞延所得稅收益＝5（萬元）。

點評：本題考查的是所得稅的相關(guān)核算。本題需要注意兩個內(nèi)容，第一，其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異，在確認(rèn)遞延所得稅時，對應(yīng)的科目為其他綜合收益，而不是所得稅費用；第二，因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負債產(chǎn)生的是永久性差異，而不是暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。這兩個內(nèi)容比較容易出錯，大家在做題時要提高警惕性，不要掉入題目的陷阱中。