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2024稅務師《財務與會計》易錯題：所得稅的相關核算
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進行點評。
錯題點評：2024年5月17日
甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年發生的有關交易或事項如下：（1）因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債；（2）本期購買的其他權益工具投資年末公允價值為800萬元，計稅基礎為500萬元；（3）因產品質量保證金當期確認了預計負債100萬元，本期實際發生修理費用80萬元。不考慮其他因素，則關于甲公司2020年遞延所得稅的處理，表述正確的有（ ）。
A、其他權益工具投資形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債
B、債務擔保業務不形成暫時性差異，不確認遞延所得稅
C、因產品質量保證金而確認的預計負債形成可抵扣暫時性差異
D、本期確認遞延所得稅收益70萬元
E、本期確認遞延所得稅負債75萬元
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
選項D，事項（2）確認遞延所得稅負債＝（800－500）×25％＝75（萬元），對應科目是其他綜合收益；事項（3）確認遞延所得稅資產＝（100－80）×25％＝5（萬元），對應科目是所得稅費用；遞延所得稅收益＝5（萬元）。
點評：本題考查的是所得稅的相關核算。本題需要注意兩個內容，第一，其他權益工具投資產生的暫時性差異，在確認遞延所得稅時，對應的科目為其他綜合收益，而不是所得稅費用；第二，因債務擔保而確認的預計負債產生的是永久性差異，而不是暫時性差異，不確認遞延所得稅。這兩個內容比較容易出錯，大家在做題時要提高警惕性，不要掉入題目的陷阱中。
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