2023稅務師《稅法一》易錯題：征收率優惠規定

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/11/20 14:11:29　字體：大小

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練習時間：2022-11-15做題次數：916準確率：29.85％

1、（2022年）某商貿企業小規模納稅人，專門從事二手車經營，2023年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬，該批車輛原含稅收購價26萬。當月另轉售一輛本企業自用小汽車取得含稅銷售額3萬，本車輛系2016年6月購置，上述業務當月應繳納增值稅（）萬元。（不考慮小規模納稅人1％減征政策）

A、0.17

B、0.98

C、0.67

D、0.22

查看答案解析

【答案】

【解析】

當月應繳納的增值稅＝32÷（1＋0.5％）×0.5％＋3÷（1＋3％）×2％＝0.22（萬元）。小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2％征收率征收增值稅。

【點評】本題考查的是征收率優惠規定。

征收率優惠規定

類別	征收率	稅額計算及適用范圍
一般優惠	3%減按2%	應納稅額＝含稅收入÷（1＋3%）×2% （1）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（2）一般納稅人銷售自己使用過不得抵扣且未抵扣進項的固定資產（3）小規模納稅人或一般納稅人銷售舊貨
一般優惠	5%減按1.5%	應納稅額＝含稅收入÷（1＋5%）×1.5% 個人出租住房
臨時優惠	減按1%	應納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋1%）×1% （1）自2020年3月1日至2021年3月31日，對湖北省以外其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（2）自2021年4月1日至2022年3月31日，不再區分湖北省和湖北省以外地區：增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規模納稅人適用3%征收率的收入，減按1%征收增值稅。
	免征	自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
	減按0.5%	應納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）×0.5% 自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車減按0.5%征收率征收增值稅。