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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：受益所有人
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練習時間：2023-04-14 做題次數：220 準確率： 8.57％
1、根據國際稅收協定管理規定，下列因素中不利于對申請人“受益所有人”身份判定的有（ ）。
A、申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50％以上支付給第三國（地區）居民
B、申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動
C、在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同
D、締約對方國家（地區）對有關所得征稅但實際稅率較高
E、在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：
（1）申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50％以上支付給第三國（地區）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。
（2）申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動。實質性經營活動包括具有實質性的制造、經銷、管理等活動。申請人從事的經營活動是否具有實質性，應根據其實際履行的功能及承擔的風險進行判定。
申請人從事的具有實質性的投資控股管理活動，可以構成實質性經營活動；申請人從事不構成實質性經營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經營活動的，如果其他經營活動不夠顯著，不構成實質性經營活動。
（3）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。
（4）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。
（5）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。
【點評】本題考查的是國際稅收中受益所有人的知識點。該題目正確率很低，由于該內容出過考題，所以平時學習時還需要有所了解。該考點考頻不高，可以根據題目中的解析有個簡單的了解。
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