2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：股票期權(quán)所得征收個人所得稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2022/11/29 17:48:53　字體：大小

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1、下列關(guān)于股票期權(quán)所得征收個人所得稅的表述，正確的有（　）。

A、員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C、對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D、居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股票期權(quán)所得的，應(yīng)合并按相關(guān)規(guī)定計算納稅

E、個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，應(yīng)按20％的稅率繳納個人所得稅

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

【正確率】14.63％

【點評】

1.股票增值權(quán)：上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級市場股票差價乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。

股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）×行權(quán)股票份數(shù)

2.限制性股票：上市公司按照股權(quán)激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。

限制性股票應(yīng)納稅所得額＝（股票登記日股票市價＋本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)－被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

3.對于個人從上市公司（含境內(nèi)、外上市公司）取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，比照“股票期權(quán)所得”的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。