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2022稅務師《稅法一》易錯題：進口應稅消費品應納稅額計算
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練習時間：2022-10-10 做題次數：1185 準確率：25.63％
1、某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關稅稅率為20％。該煙草公司進口卷煙應納消費稅為（ ）萬元。
A、156.00
B、156.25
C、156.55
D、156.75
查看答案解析
【答案】
A
【解析】
（1）進口卷煙應納關稅＝（2000000＋120000＋80000）×20％＝2200000×20％＝440000（元）
（2）進口卷煙應納消費稅的計算：
進口卷煙定額稅率為0.003元/支，0.6元/條，150元/箱。
①定額消費稅＝80000×0.6＝48000（元）
②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格
＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36％）÷80000＝52.5（元）
每條價格小于70元，所以適用36％的稅率。
從價應納消費稅＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36％）×36％＝4200000×36％=1512000（元）
應納消費稅＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（萬元）
【點評】本題考查的是進口應稅消費品應納稅額計算。
進口卷煙需要二次組價：第一次每條組價目的是確認等級，第二次總體組價目的是計算稅額。
（1）卷煙每條組價＝（單條關稅完稅價格＋單條關稅＋0.6元）/（1－36％）
（2）卷煙全部組價＝（全部關稅完稅價格＋關稅＋150×箱數）/（1－36％或56％）
（3）進口卷煙應納消費稅＝全部組價×比例稅率＋從量稅
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