2022稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2022/10/12 15:00:24　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量題目等你練

免費(fèi)題庫

會(huì)計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會(huì)計(jì)人證件照

報(bào)名提醒

備考省心又安心

報(bào)名提醒

每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年09月26日到2022年10月02日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

練習(xí)時(shí)間：2022-09-28 做題次數(shù)：1107 準(zhǔn)確率：37.15％

1、某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒，當(dāng)月贈(zèng)送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價(jià)，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5％，藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（　）元。

A、735.00

B、525.00

C、5833.33

D、583.33

查看答案解析

【答案】

【解析】

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=50000×0.1×（1+5％）÷（1-10％）=5833.33（元）

當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=5833.33×10％＝583.33（元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

1.視同銷售情形：

用途	稅務(wù)處理
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	無須繳納消費(fèi)稅
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	無須繳納消費(fèi)稅
自產(chǎn)消費(fèi)品自用于其他方面：在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面	移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

2.視同銷售計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)：

（1）從量定額：自產(chǎn)自用數(shù)量。

（2）從價(jià)定率：

a.納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的售價(jià)：一般為平均價(jià)，換抵投為最高價(jià)

b.無同類價(jià)的，為組成計(jì)稅價(jià)格：組價(jià)＝（成本＋利潤）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）

（3）復(fù)合計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

各位考生可以利用網(wǎng)校稅務(wù)師題庫刷題，想做更多高質(zhì)量練習(xí)題，可以購買應(yīng)試指南輔導(dǎo)書，除了每章配有同步練習(xí)題，還有章節(jié)知識(shí)點(diǎn)解析哦！購買應(yīng)試指南>>另外，下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP，就可以使用手機(jī)隨時(shí)隨地刷題啦！點(diǎn)擊下載APP>>