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2022稅務師《稅法一》答疑精華：融資租賃和融資性售后回租區別
如果沒有一個能把你拉出深淵的人，你自己就做那個人！但是，偶爾在路上喊一嗓子的時候，還是希望能聽到回響！
下面是網校整理的《稅法一》答疑精華，如果你在備考路上也遇到了同樣的問題，可作參考！
融資租賃和融資性售后回租有什么區別？
為什么一個是租賃服務，一個是貸款服務？
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
您結合下面的總結內容理解一下：
1、融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
融資租賃服務按照現代服務——租賃服務繳納增值稅。不動產融資租賃適用9％的稅率，動產融資租賃適用13％的稅率。
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
舉例：比如2021年2月某經批準從事融資租賃業務的企業外購車輛對A提供融資租賃服務，收取的全部價款和價外費用211萬元（假設含稅），該企業對外支付借款利息8萬元，購買車輛時繳納車輛購置稅11萬元，增值稅銷項稅額=（211－8－11）/1.13*13％＝22.09（萬元）。
2、融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。
融資性售后回租服務，按照金融服務——貸款服務繳納增值稅。稅率為6％。
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。
【舉例】A公司與B公司于2020年12月簽訂了一個融資性售后回租業務合同，合同約定A公司將價值1200萬元的標的物出售給B公司，B公司將該標的物回租給A公司，租期5年，每月固定收取租金25萬元，其中本金20萬元。B公司購買標的物支付給A公司的1200萬元是向銀行借款取得，借款期限為5年，每月需向銀行支付借款利息2萬元。B公司為增值稅一般納稅人且符合差額征稅條件。
【解析】不含稅銷售額＝（25－20－2）÷（1＋6％）＝2.83（萬元）
應繳納的增值稅＝2.83×6％＝0.17（萬元）
祝您學習愉快！
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