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2021年稅務師《稅法一》易錯題：跨境電子商務零售
2021年稅務師備考季已至，是時候動身了。做題就要做精華，做題不在量在質(zhì)，其實題型就那么多，把盲點都找出來就無敵了。為幫大家高效備考，正保會計網(wǎng)校推出每日一練免費在線測試系統(tǒng)，并對大家出錯率比較高的題進行知識點點評，下面就（2021年2月1日到2021年2月7日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
2020年6月，某電商交易平臺接受了中國公民曾女士的訂單，訂單內(nèi)容和完稅價格如下：（1）高檔香水兩瓶共50毫升，完稅價格（不含稅實際交易價格，下同）折合人民幣900元；（2）空氣加濕器一臺，完稅價格折合人民幣500元。上述商品進口關(guān)稅稅率為10％，消費稅稅率為15％。則下列說法正確的有（ ）。
A、曾女士購買的高檔香水關(guān)稅為0，需要繳納增值稅和消費稅
B、曾女士購買的空氣加濕器關(guān)稅為0，只繳納增值稅，不繳納消費稅
C、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺應代收代繳增值稅180元
D、曾女士購買的高檔香水，電商交易平臺應代收代繳消費稅111.18元
E、曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺應代收代繳增值稅45.5元
【正確答案】ABDE
【答案解析】曾女士本次訂單既未超過5000元的單次限額，也未超過26000元年度限額。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0％；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70％征收。
曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的增值稅＝900÷（1－15％）×13％×70％＝96.35（元）
曾女士購買高檔香水，電商交易平臺應代收代繳的消費稅＝900÷（1－15％）×15％×70％＝111.18（元）
曾女士購買的空氣加濕器，電商交易平臺應代收代繳增值稅＝500×13％×70％＝45.5（萬元）
【點評】該題考查的是關(guān)于跨境電子商務零售進口商品的基本規(guī)定。該知識點考查的比較細，需要重點掌握一下。
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