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2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：現金折扣
稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“現金折扣”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
關于企業所得稅收入確認的說法，正確的是（?。?。
A.銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入
B.企業在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額
C.商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
D.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規定外，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現
【正確答案】D
【答案解析】選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額；選項C，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
【提問內容】
那銷售折扣呢 是不是就等于現金折扣 還有哪些折扣？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是的。
1、折扣銷售（商業折扣）：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規定購進5000元以下沒有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。
此處的增值稅和消費稅，都按折扣后的金額計稅。
2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實際是現金折扣，稅法規定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規定10天以內付款打8折，即提供現金折扣20％，付款8000元即可；30天以內付款9折，提供現金折扣10％，即付款9000即可；30天以上付款沒有現金折舊，即付款10000元。
此處的增值稅和消費稅，都按折扣前的金額計稅。
3、銷售折讓：是因為品種質量問題給予的價格折扣，如果購買方在稅務機關開具了的進貨退出或索取折讓證明單，銷售方據以開具增值稅紅字發票，可以沖減收入及銷項稅金，購貨方沖減購貨金額及進項稅金。
比如：原購進貨物10000萬元，驗收入庫時發現質量未達到要求水平，與商家聯系退貨，后與商家達成協議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10％。
發生銷售折讓的，增值稅是沖減當期的銷項稅，消費稅只能向稅務機關申請退稅，不能自行抵減應納消費稅。
4.實物折扣：實物折扣，是指銷貨方在銷售過程中，當購買方購買貨物時配送、贈送一定數量的貨物，對于實物折扣，增值稅和消費稅中都要視同銷售計算應納稅金。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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