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2021稅務師《財務與會計》答疑精華：題分錄
2021年稅務師備考開始，在前進過程中總有障礙物，正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業的答疑老師為您解答、指導，助你成功備考！
網校答疑精華：
試題內容：
長江公司與黃河公司無關聯方關系，長江公司2016年1月1日投資500萬元購入黃河公司60%股權，黃河公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷、預計凈殘值為0的無形資產形成。2016年黃河公司實現凈利潤100萬元，2017年黃河公司分配現金股利60萬元，2017年黃河公司又實現凈利潤120萬元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變，在2017年年末長江公司編制合并報表時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（?。┤f元。
A.360
B.432
C.396
D.572
【正確答案】D
【答案解析】2017年年末長期股權投資按權益法調整后的余額＝500＋【100＋120－60－（500－400）/5×2】×60%＝572（萬元）。
提問內容：
可以列下16年17年的抵銷分錄嗎？
答疑老師回復：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
2016年：
借：無形資產 100
貸：資本公積 100
借：管理費用 20
貸：無形資產 100/5=20
按權益法調整：
借：長期股權投資 （100-20）*60%=48
貸：投資收益 48
借：子公司所有者權益 500+80=580
商譽 500-500*60%=200
貸：長期股權投資 500+48=548
少數股東權益 580*40%=232
借：投資收益 48
少數股東損益 （100-20）*40%=32
未分配利潤——年初 A
貸：提取的盈余公積 10
未分配利潤——年末 A+80-10
2017年：
借：無形資產 100
貸：資本公積 100
借：未分配利潤——年初 20
管理費用 20
貸：無形資產 40
按權益法調整：
借：長期股權投資 108
貸：未分配利潤——年初 （100-20）*60%=48
投資收益（120-20）*60%=60
借：投資收益 60*60%=36
貸：長期股權投資 36
借：子公司所有者權益 500+80+100-60=620
商譽 500-500*60%=200
貸：長期股權投資 500+108-36=572
少數股東權益 620*40%=248
借：投資收益 60
少數股東損益 （120-20）*40%=40
未分配利潤——年初 A
貸：提取的盈余公積 12
向所有者（或股東）的分配 60
未分配利潤——年末 A+100-12-60
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