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2021稅務師《稅法二》答疑精華：年金的個人所得稅政策
2021年稅務師備考已經開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網校答疑老師會給出有針對性的解答，答您所問。
網校答疑精華：
【試題內容】
下列選項中關于個人所得稅表述正確的有（ ）。
A.企業年金的個人繳費部分，不超過本人繳費工資計稅基數的4％標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除
B.企業年金個人繳費工資計稅基數是本人上一年度月平均工資
C.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅
D.個人取得的國家發行的金融債券利息免征個人所得稅
E.個人達到國家規定的退休年齡，按年領取的企業年金，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，個人達到國家規定的退休年齡，按年領取的企業年金，適用綜合所得稅率表計算納稅。
【提問內容】
企業年金會出計算題嗎？不是按領取的企業年金交稅，而是按上年平均工資來交嗎？可以舉例算一下嗎？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
考試時一般經常命客觀題文字表述題目。掌握一下相關總結。
年金的個人所得稅政策
| 項目 | 具體規定 | |||||
| 繳費 | 基本規則 | 單位根據政策規定繳付單位繳費部分在計入個人賬戶時 | 個人暫不繳納個人所得稅 | |||
| 個人根據政策規定繳付個人繳費部分，不超過本人繳費工資計稅基數4%標準內的部分 | 暫從個人當期的應納稅所得額中扣除 | |||||
| 超過標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分 | 并入個人當期的工資、薪金所得，計征個人所得稅 | |||||
| 繳費工資計稅基數 | 企業年金 | 本人上一年度月平均工資 | ||||
| 月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數 | ||||||
| 職業年金 | 職工崗位工資和薪級工資之和 | |||||
| 職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上部分，不計入個人繳費工資計稅基數 | ||||||
| 年金基金投資運營收益 | 年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時 | 個人暫不繳納個人所得稅 | ||||
| 個人達到國家規定的退休年齡領取時 | 不并入綜合所得，全額單獨計算納稅 | 分次領取 | 按月領取的，適用月度稅率表計算納稅 | |||
| 按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅 | ||||||
| 按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅 | ||||||
| 一次性領取 | 個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金 | 適用綜合所得稅率表計算納稅 | ||||
| 個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額 | ||||||
| 對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的 | 適用月度稅率表計算納稅 | |||||
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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