為了幫助廣大學員備戰2020年稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了稅務師考試《稅法一》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

61【計算題】

某商場為增值稅一般納稅人，主要經營批發和零售業務，2019年12月有關生產經營情況如下：

（1）珠寶首飾店采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理收入0.468萬元，銷售其他珠寶首飾取得零售收入14.04萬元；商場內服裝店銷售服裝取得不含稅收入600萬元；

（2）采購部購進商品取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅65萬元，支付不含稅購貨運費20萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票；從小規模納稅人生產企業購進飾品，取得普通發票，注明金額30萬元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發票，注明價款70萬元、增值稅9.1萬元，支付不含稅購貨運費2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票；

（3）工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅3.9萬元，支付不含稅運費0.4萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票。該商場將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位；

（4）出租柜臺取得不含稅租金收入90萬元，其中包括衛生費、治安費等6萬元；

（5）由于銷售業績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發票。

本月取得的合規發票均在本月認證并抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

根據增值稅的有關規定，下列說法正確的是（　）。

A.商場從供貨單位取得返還收入應沖減本期進項稅額

B.工會購進紀念品支付的運費均不得按9%計算準予抵扣的進項稅額

C.出租柜臺，屬于有形動產租賃服務

D.修理鉆石飾品取得的修理收入，應繳納消費稅

【參考答案】A

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

【參考解析】選項B，工會購進紀念品贈送給關系單位，屬于視同銷售，要計算銷項稅額，對應的購貨運費，取得增值稅專用發票，可以按9%抵扣進項稅；選項C，出租柜臺，是與場地一起出租，屬于不動產租賃服務；選項D，修理鉆石飾品取得的修理收入，只繳納增值稅，不繳納消費稅。

問題2

該商場應繳納消費稅（　）萬元。

A.1.19

B.1.17

C.1.25

D.2.02

【參考答案】A

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

問題3

該商場準予抵扣的進項稅為（?。┤f元。

A.87.34

B.92.60

C.75.50

D.102.56

【參考答案】C

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

問題4

該商場應繳納的增值稅為（　）萬元。

A.19.26

B.16.92

C.23.34

D.31.20

【參考答案】B

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

【參考解析】金銀首飾及鉆石首飾在零售環節繳納消費稅，其他珠寶首飾在生產環節繳納消費稅，零售環節只交增值稅，不交消費稅；銷售服裝，只繳納增值稅，不繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的收入計算增值稅和消費稅。

業務（1）：應納消費稅＝（9.36+17.55）÷（1+13%）×5%＝1.19（萬元）；銷項稅＝（9.36+17.55+0.468+14.04）÷（1+13%）×13%+600×13%＝82.76（萬元）。

業務（2）：進項稅＝65+20×9%+9.1+2×9%＝76.08（萬元）。

業務（3）：銷項稅＝30×2/5×13%＝1.56（萬元）；可以抵扣的進項稅＝3.9×2÷5+0.4×9%×2÷5＝1.57（萬元）。

業務（4）：出租柜臺，屬于不動產租賃服務，稅率為9%。銷項稅＝90×9%＝8.1（萬元）。

業務（5）：取得供貨單位返還收入屬于平銷返利，應沖減進項稅；進項稅抵減額＝18.72÷（1+13%）×13%＝2.15（萬元）；準予抵扣的進項稅額=76.08+1.57-2.15=75.5（萬元）。

應納增值稅＝82.76+1.56+8.1-75.5＝16.92（萬元）。

62【計算題】

位于某鄉的甲煤礦為增值稅一般納稅人，2020年6月生產經營情況如下：

（1）開采原煤500萬噸，專門開采的天然氣50000千立方米；

（2）銷售原煤300萬噸，取得不含稅銷售額24000萬元；

（3）以未稅原煤加工煤炭120萬噸，對外銷售100萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元；

（4）企業職工浴室和食堂領用原煤2000噸；

（5）銷售專門開采的天然氣35000千立方米，取得不含稅銷售額800萬元；

（6）購入采煤設備一臺，取得的增值稅專用發票已經通過認證，發票上注明價款為5000萬元、增值稅稅額650萬元。將設備運抵煤礦，支付不含稅運輸費300萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，也已認證通過；

（7）當地供電所交來用電單據，當月共用電20000度，其中5000度為食堂及浴室使用，取得專用發票上注明電費金額為8萬元；

已知：原煤與煤炭的資源稅稅率為3%，天然氣資源稅稅率為6%；不考慮地方教育附加。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

甲煤礦2020年6月應繳納的資源稅為（?。┤f元。

A.1000

B.1013.4

C.1128.48

D.896.97

【參考答案】C

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

【參考解析】應納資源稅的計算：

①外銷原煤應納資源稅＝24000×3%＝720（萬元）

②外銷煤炭應納資源稅＝12000×3%＝360（萬元）

③食堂及浴室用煤應納資源稅＝24000÷300×0.2×3%＝0.48（萬元）

④外銷天然氣應納資源稅＝800×6%＝48（萬元）

應繳納資源稅合計＝720＋360＋0.48＋48＝1128.48（萬元）

問題2

甲煤礦2020年6月的銷項稅為（　）萬元。

A.4754.08

B.7015.72

C.6935.28

D.6120.00

【參考答案】A

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

【參考解析】銷項稅的計算：

①銷售原煤銷項稅額＝24000×13%＝3120（萬元）

注：原煤的增值稅稅率為13%。

②銷售煤炭銷項稅額＝12000×13%＝1560（萬元）

③浴室和食堂自用原煤銷項稅額＝24000÷300×0.2×13%＝2.08（萬元）

④天然氣適用9%的稅率。銷售天然氣銷項稅額＝800×9%＝72（萬元）

銷項稅合計＝3120＋1560＋2.08＋72＝4754.08（萬元）

問題3

甲煤礦2020年6月準許抵扣的進項稅為（　）萬元。

A.677.00

B.678.04

C.677.78

D.683.00

【參考答案】C

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

【參考解析】購買設備準予抵扣的進項稅額＝650＋300×9%＝677（萬元）

電費準予抵扣的進項稅額＝8×13%×（20000－5000）÷20000＝0.78（萬元）

準予抵扣的進項稅額合計＝677＋0.78＝677.78（萬元）

問題4

甲煤礦2020年6月應繳納的城建稅和教育費附加為（　）萬元。

A.163.08

B.163.05

C.163.04

D.162.84

【參考答案】B

【考查知識點】資源稅應納稅額的計算

【參考解析】應繳納的增值稅＝4754.08－677.78＝4076.3（萬元）

應繳納的城建稅和教育費附加＝4076.3×（1%＋3%）＝163.05（萬元）

該煤礦位于某鄉，城建稅稅率為1%。

63【綜合分析題】

甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

（1）廠房開發成本4500萬元。

（2）廠房開發費用中的利息支出為800萬元（只有70%能夠提供金融機構證明并按項目分攤，未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。

（3）2019年5月廠房竣工驗收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業績大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納相關稅金。

（4）2019年7月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬元。

（其他相關資料：據有關規定，其他開發費用扣除比例為5%，契稅稅率為3%，假設不考慮可以抵扣的增值稅進項稅額）

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金為（　）萬元。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

【參考答案】A

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的印花稅＝13000×0.05%＝6.5（萬元）

該工廠5月份計算土地增值額時可以扣除的城市維護建設稅和附加稅合計＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（萬元）

該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金＝128.81＋6.5＝135.31（萬元）

問題2

該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的開發費用為（?。┤f元。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

【參考答案】C

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額＝（3000＋3000×3%）×90%＝2781（萬元）

可以扣除的開發成本＝4500×90%＝4050（萬元）

可以扣除的開發費用＝800×70%×90%＋（2781＋4050）×5%＝845.55（萬元）

問題3

該工廠5月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額為（?。┤f元。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【參考答案】D

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額＝2781＋4050＋845.55＋135.31＝7811.86（萬元）

問題4

該學校5月份清算應納的土地增值稅為（　）萬元。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

【參考答案】B

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】增值額＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（萬元）

增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，適用40%稅率，速算扣除系數5%。

該工廠5月份清算應納的土地增值稅＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（萬元）

問題5

該工廠打包銷售廠房的單位建筑面積的成本費用為（　）萬元。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【參考答案】A

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

該工廠打包銷售房產的單位建筑面積的成本費用＝7811.86÷9000＝0.87（萬元）

問題6

該工廠7月打包銷售廠房應納的土地增值稅為（?。┤f元。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

【參考答案】D

【考查知識點】應納稅額計算的一般規定

【參考解析】該工廠7月打包銷售廠房的成本費用＝0.87×1000＝870（萬元）

增值額＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（萬元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，適用30%稅率

該工廠7月打包銷售廠房應納的土地增值稅＝230.92×30%＝69.28（萬元）

64【綜合分析題】

某縣一家具生產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月份發生如下業務：

（1）從國外進口一臺生產設備，關稅完稅價格為40萬元，將該設備從海關運往企業車間，發生不含稅運費8萬元，已取得增值稅專用發票；另外為企業老總進口一輛豪華轎車，關稅完稅價格為100萬元；假設進口關稅稅率均為20%，轎車消費稅稅率為40%。

（2）從某林場采購原木一批用于生產家具對外銷售，開具的農產品收購發票注明的價款為80萬元，發生不含稅運費6萬元并取得了增值稅專用發票，該批原木當月已被生產領用。

（3）外購三合板一批，取得增值稅專用發票，注明不含稅價款為20萬元，當月裝修職工食堂，領用其中的10%。

（4）上月購進的已抵扣過進項稅的一批包裝材料被盜，賬面成本為9.86萬元，其中包含運費成本1.86萬元。

（5）采取“以舊換新”方式銷售某型號的自產家具，新產品的不含稅銷售額為10萬元，取得的舊產品作價6萬元，共取得差價款4萬元。

（6）向某家具商城批發一批家具，取得不含稅銷售收入300萬元，收取包裝物押金5萬元并單獨記賬，同時收取優質費4.52萬元并開具了普通發票。

（7）本月底采取委托銀行收款方式銷售自產家具兩臺，不含稅價款為12萬元，尚未辦理托收手續。

（8）本年5月份銷售的一臺家具，由于質量出現了問題，對方要求給予一定的價格減讓，本月已按規定開具了紅字專用發票，發票注明不含稅價款為2萬元。

（9）銷售使用過的一臺舊設備（購入時間為2008年7月），取得含稅收入8.32萬元，并開具了普通發票，該企業未放棄減稅。

（10）企業設立一個獨立核算的運輸車隊（為一般納稅人），為其同行業其他企業提供運輸服務，共取得不含稅運輸收入16.38萬元，當月該運輸車隊無進項稅額。

根據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

該企業進口環節應繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.21.84

B.30.37

C.32.24

D.45.43

【參考答案】C

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【參考解析】進口設備的關稅＝40×20%＝8（萬元）

進口設備繳納的增值稅＝（40+8）×13%＝6.24（萬元）

進口轎車的關稅＝100×20%＝20（萬元）

進口轎車的增值稅＝（100+20）/（1-40%）×13%＝26（萬元）

進口環節應繳納的增值稅合計＝6.24+26＝32.24（萬元）

問題2

該企業當期準予抵扣的進項稅為（?。┤f元。

A.31.51

B.42.63

C.42.89

D.43.84

【參考答案】B

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【參考解析】自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣；與進口設備有關的進項稅可以抵扣。準予抵扣的進項稅＝6.24+26+8×9%＝32.96（萬元）

自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。本題中采購原木生產家具按10%抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅＝80×10%+6×9%＝8.54（萬元）

購進三合板準予抵扣的進項稅＝20×13%×90%＝2.34（萬元）

包裝材料被盜，屬于非正常損失的原材料，要做進項稅轉出。進項稅轉出＝（9.86-1.86）×13%+1.86×9%＝1.21（萬元）

當期準予抵扣的進項稅＝32.96+8.54+2.34-1.21＝42.63（萬元）

問題3

該企業當期銷售環節的銷項稅為（?。┤f元。

A.42.03

B.42.19

C.42.29

D.43.59

【參考答案】A

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【參考解析】業務（5）的銷項稅＝10×13%＝1.3（萬元）

業務（6）的銷項稅＝（300+4.52/1.13）×13%＝39.52（萬元）

業務（7）尚未辦理托收手續，故本月不計提銷項稅。

業務（8）中，按規定開具了紅字專用發票，則應沖減的銷項稅＝2×13%＝0.26（萬元）

業務（10）的銷項稅額＝16.38×9%＝1.47（萬元）

企業當月的銷項稅合計＝1.3+39.52+1.47-0.26＝42.03（萬元）

問題4

該企業當期應繳納的增值稅為（　）萬元。

A.1.12

B.0.96

C.42.03

D.0

【參考答案】D

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【參考解析】2008年7月購進的設備，不得抵扣進項稅?，F在對外銷售，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產，按3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅＝8.32/（1+3%）×2%＝0.16（萬元）

當期應繳納的增值稅＝（42.03-42.63）+0.16＝-0.44（萬元），為負數，實際應納稅額為0。

問題5

該企業業務（10）應繳納增值稅為（?。┤f元。

A.1.47

B.0.49

C.0.82

D.0.97

【參考答案】A

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【參考解析】業務（10）應當繳納增值稅=16.38×9%＝1.47（萬元）

問題6

根據增值稅有關規定，下列對本題的表述中正確的是（　）。

A.進口設備和進口轎車向海關繳納的增值稅，均可以憑取得的海關完稅憑證，作為進項稅予以抵扣

B.從林場采購原木，未取得增值稅專用發票，不能抵扣進項稅

C.采用委托銀行收款方式銷售貨物應在本月繳納增值稅1.56萬元

D.獨立核算的運輸企業為其他企業提供運輸服務，不繳納增值稅

【參考答案】A

【考查知識點】一般計稅方法應納稅額的計算